證監(jiān)會北京監(jiān)管局網(wǎng)站日前公布的《中關(guān)于對大華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）及王清、胡紅康采取出具警示函措施的決定》（〔2023〕49號）顯示，經(jīng)查，大華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙，簡稱“大華會計師所”）及王清、胡紅康在安泰科技股份有限公司（以下簡稱“安泰科技”，000969.SZ）2020年度財務(wù)報表審計項目（大華審字〔2021〕第002903號）執(zhí)業(yè)中存在以下問題。
1.收入審計程序執(zhí)行不到位。未對部分收入對應(yīng)的結(jié)算表、驗收單及客戶系統(tǒng)比對情況進行記錄，部分貨物流交付憑證核查不充分。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十八條、《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條的有關(guān)要求。
【資料圖】
2.審計證據(jù)獲取不到位。未對關(guān)聯(lián)交易的公允性及必要性獲取充分證據(jù)。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1323號—關(guān)聯(lián)方》第十一條，《中國注冊會計師審計準則第1141號——財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責任》第二十七條、第三十三條的相關(guān)要求。
3.函證程序執(zhí)行不到位。一是未對回函快遞信息查閱情況進行記錄；二是對于采用電子信箱（非公司信箱）發(fā)函的情況，未對信箱驗證情況進行記錄；三是未對非標準格式的銀行詢證函回函保持合理懷疑。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》第十四條、第十九條，《中國注冊會計師審計準則問題解答第2號——函證》的相關(guān)要求。
4.存貨審計程序執(zhí)行不到位，部分存貨未執(zhí)行存貨計價測試。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》第八條的相關(guān)要求。
5.長期資產(chǎn)減值計提依據(jù)不足。一是在建工程減值測試底稿未說明計提減值的理由。二是固定資產(chǎn)折舊測算程序執(zhí)行不到位。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1421號——利用專家的工作》第八條、《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第十七條、《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》第八條的相關(guān)要求。
6.未對異常項目進行充分審計。一是未對研發(fā)費用項目出現(xiàn)負數(shù)的情況保持合理懷疑;二是未對營業(yè)收入大幅上漲、成本大幅下降的情況說明異常變動原因。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第十七條的相關(guān)規(guī)定。
大華會計師所以及王清、胡紅康上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第五十二條、第五十三條的規(guī)定。根據(jù)《會計師事務(wù)所從事資本市場財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)監(jiān)督管理措施實施工作指引(試行)》第七條和《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，證監(jiān)會北京監(jiān)管局決定對大華會計師所以及王清、胡紅康采取出具警示函的監(jiān)督管理措施，將相關(guān)違規(guī)行為記入誠信檔案。
官網(wǎng)顯示，大華會計師事務(wù)所創(chuàng)立于1985年，是國內(nèi)最具規(guī)模的大型會計師事務(wù)所之一，是國內(nèi)首批獲準從事H股上市審計資質(zhì)的事務(wù)所，在中國擁有8300余名員工，其中注冊會計師1500余名，常年服務(wù)的客戶有10000余家，其中上市公司超400家、中央企業(yè)60余家、省級企業(yè)集團300余家、外資企業(yè)500余家。
安泰科技股份有限公司是以中國鋼研科技集團有限公司為主要發(fā)起人，聯(lián)合清華紫光(集團)總公司等單位發(fā)起成立的高科技股份有限公司。公司成立于1998年12月，注冊地為中關(guān)村科技園區(qū)中心區(qū)。2000年5月，公司在深圳證交所完成了6000萬A股股票的發(fā)行上市工作。經(jīng)過權(quán)益分派等，截至2017年12月，公司注冊資本為10.26億元。
《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第五十二條規(guī)定：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項文件的保薦人、證券服務(wù)機構(gòu)，應(yīng)當勤勉盡責、誠實守信，按照依法制定的業(yè)務(wù)規(guī)則、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和道德準則發(fā)表專業(yè)意見，保證所出具文件的真實性、準確性和完整性。
《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第五十三條規(guī)定：注冊會計師應(yīng)當秉承風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟睿瑖栏駡?zhí)行注冊會計師執(zhí)業(yè)準則及相關(guān)規(guī)定，完善鑒證程序，科學(xué)選用鑒證方法和技術(shù)，充分了解被鑒證單位及其環(huán)境，審慎關(guān)注重大錯報風(fēng)險，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，合理發(fā)表鑒證結(jié)論。
《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條規(guī)定：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項文件的保薦人、證券服務(wù)機構(gòu)及其人員，違反《證券法》、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會的規(guī)定，由中國證監(jiān)會依法采取責令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、記入誠信檔案等監(jiān)管措施；應(yīng)當給予行政處罰的，中國證監(jiān)會依法處罰。
以下為原文：
關(guān)于對大華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）及王清、胡紅康采取出具警示函措施的決定
〔2023〕49號
大華會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)及王清、胡紅康:
經(jīng)查,你們在安泰科技股份有限公司(以下簡稱公司)2020年度財務(wù)報表審計項目(大華審字〔2021〕第002903號)執(zhí)業(yè)中存在以下問題:
1.收入審計程序執(zhí)行不到位。未對部分收入對應(yīng)的結(jié)算表、驗收單及客戶系統(tǒng)比對情況進行記錄,部分貨物流交付憑證核查不充分。
上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十八條、《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條的有關(guān)要求。
2.審計證據(jù)獲取不到位。未對關(guān)聯(lián)交易的公允性及必要性獲取充分證據(jù)。
上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1323號—關(guān)聯(lián)方》第十一條,《中國注冊會計師審計準則第1141號——財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責任》第二十七條、第三十三條的相關(guān)要求。
3.函證程序執(zhí)行不到位。一是未對回函快遞信息查閱情況進行記錄;二是對于采用電子信箱(非公司信箱)發(fā)函的情況,未對信箱驗證情況進行記錄;三是未對非標準格式的銀行詢證函回函保持合理懷疑。
上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》第十四條、第十九條,《中國注冊會計師審計準則問題解答第2號——函證》的相關(guān)要求。
4.存貨審計程序執(zhí)行不到位,部分存貨未執(zhí)行存貨計價測試。
上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》第八條的相關(guān)要求。
5.長期資產(chǎn)減值計提依據(jù)不足。一是在建工程減值測試底稿未說明計提減值的理由。二是固定資產(chǎn)折舊測算程序執(zhí)行不到位。
上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1421號——利用專家的工作》第八條、《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第十七條、《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》第八條的相關(guān)要求。
6.未對異常項目進行充分審計。一是未對研發(fā)費用項目出現(xiàn)負數(shù)的情況保持合理懷疑;二是未對營業(yè)收入大幅上漲、成本大幅下降的情況說明異常變動原因。
上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第十七條的相關(guān)規(guī)定。
你們的上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號,以下簡稱《信披辦法》)第五十二條、第五十三條的規(guī)定。根據(jù)《會計師事務(wù)所從事資本市場財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)監(jiān)督管理措施實施工作指引(試行)》第七條和《信披辦法》第六十五條的規(guī)定,我局決定對你們采取出具警示函的監(jiān)督管理措施,將相關(guān)違規(guī)行為記入誠信檔案。你們應(yīng)關(guān)注執(zhí)業(yè)風(fēng)險,及時采取措施加強質(zhì)量管理,確保審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量,并于收到本決定書之日起30日內(nèi)向我局提交書面報告。
如果對本監(jiān)督管理措施不服,可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復(fù)議申請,也可以在收到本決定書之日起6個月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間,上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。
中國證監(jiān)會北京監(jiān)管局
2023年3月2日
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責任編輯：Rex_08
