中國證監會四川監管局網站今日公布的《關于對大華會計師事務所（特殊普通合伙）及注冊會計師范榮、歐朝暉采取出具警示函措施的決定》（〔2023〕17號）顯示，經查，大華會計師事務所（特殊普通合伙，以下簡稱“大華會計師所”）及注冊會計師范榮、歐朝暉在執行四川浩物機電股份有限公司（以下簡稱“浩物股份”，000757.SZ）2021年財務報表審計項目（大華審字[2022]002991號）中存在以下問題。

一、初步業務活動方面。一是《業務約定書》簽訂日期早于《業務保持評價表》復核日。二是項目復核人員未在《項目組獨立性承諾函》中簽字確認，項目合伙人未在《審計人員獨立性申明》中簽字確認。上述行為不符合《質量控制準則第5101號——會計師事務所對執行財務報表審計和審閱、其他鑒證和相關服務業務實施的質量控制》（2019）第四十一條及《中國注冊會計師審計準則第1121號——對財務報表審計實施的質量控制》第三十一條相關規定。

【資料圖】

二、風險評估方面。一是未對識別為具有財務重大性的子公司分別確定重要性。二是未結合業績承諾事項識別和評估舞弊風險，未根據審計時發現的事實對風險評估結果進行修訂并制定相應的審計程序。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1401號——對集團財務報表審計的特殊考慮》第三十四條及《中國注冊會計師審計準則第1141號——財務報表審計中與舞弊相關的責任》第十三條相關規定。

三、控制測試方面。一是未對母公司對子公司的控制進行測試，未對部分評估為重點審計子公司的內部控制進行測試。二是部分穿行測試僅有資料清單，未記錄測試過程。三是個別控制測試存在樣本量不足、選取樣本與審計程序不匹配、抽樣情況與底稿描述不一致的情形。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風險采取的應對措施》第八條、第十一條，及《中國注冊會計師審計準則第1314號——審計抽樣》第十五條、第十七條的相關規定。

四、實質性審計程序方面。

（一）關聯交易審計不到位。一是對關聯方交易執行的審計程序不足。二是未識別出公司關聯交易披露不完整。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1501號——對財務報表形成審計意見和出具審計報告》第十四條及《中國注冊會計師審計準則第1323號——關聯方》第十二條的規定。

（二）營業收入審計不到位。一是對部分重大交易未根據審計中發現的事實實施進一步審計程序。二是對營業收入執行的細節測試和函證程序比例較低。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第十條的規定。

（三）函證程序執行不到位。一是部分函證的過程和結果未記錄，回函和物流記錄未歸檔。二是對預付賬款的未回函客戶實施替代測試時，僅核查借方發生額，未抽取貸方發生額憑證檢查。三是對個別因公司未按合同約定結轉預付賬款造成的回函差異，未獲取充分適當的審計證據，未進行相應審計調整。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》第十七條、第二十一條的規定。

五、審計工作底稿記錄和歸檔方面。一是部分審計過程未記錄，支持性文件未歸檔。二是部分實際執行的審計程序與底稿記錄不符。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》第十條的相關規定。

綜上，四川證監局判定，上述行為不符合《中國注冊會計師執業準則》等有關要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監會令第182號）第四十五條、第四十六條的規定。范榮、歐朝暉作為簽字注冊會計師，應承擔主要責任。按照《上市公司信息披露管理辦法》（證監會令第182號）第五十五條的規定，四川證監局決定對大華會計師所及注冊會計師范榮、歐朝暉分別采取出具警示函的監督管理措施并記入證券期貨誠信檔案。

官網顯示，大華會計師事務所創立于1985年，是國內最具規模的大型會計師事務所之一，是國內首批獲準從事H股上市審計資質的事務所。大華在中國擁有8300余名員工，其中注冊會計師1500余名，獲“中國注冊會計師行業領軍人才（高端人才）”稱號專家有31人，中國注冊會計師協會資深會員近50人，擁有境外會計師執業資格及其他專業資質的人員近百位。大華常年服務的客戶有10000余家，其中上市公司超400家、中央企業60余家、省級企業集團300余家、外資企業500余家，涉及多個行業及領域。

四川浩物機電股份有限公司為深交所主板上市公司，股票代碼000757。公司注冊資本6.65億元人民幣，注冊地址位于四川省內江市市中區漢渝大道1558號。公司旗下有內江金鴻曲軸有限公司、內江市鵬翔投資有限公司等多個子公司，主要從事多缸發動機曲軸的研發、制造與銷售，汽車銷售及服務等業務。

《上市公司信息披露管理辦法》（證監會令第182號）第四十五條規定：為信息披露義務人履行信息披露義務出具專項文件的證券公司、證券服務機構及其人員，應當勤勉盡責、誠實守信，按照法律、行政法規、中國證監會規定、行業規范、業務規則等發表專業意見，保證所出具文件的真實性、準確性和完整性。證券服務機構應當妥善保存客戶委托文件、核查和驗證資料、工作底稿以及與質量控制、內部管理、業務經營有關的信息和資料。證券服務機構應當配合中國證監會的監督管理，在規定的期限內提供、報送或者披露相關資料、信息，保證其提供、報送或者披露的資料、信息真實、準確、完整，不得有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏。

《上市公司信息披露管理辦法》（證監會令第182號）第四十六條規定：會計師事務所應當建立并保持有效的質量控制體系、獨立性管理和投資者保護機制，秉承風險導向審計理念，遵守法律、行政法規、中國證監會的規定，嚴格執行注冊會計師執業準則、職業道德守則及相關規定，完善鑒證程序，科學選用鑒證方法和技術，充分了解被鑒證單位及其環境，審慎關注重大錯報風險，獲取充分、適當的證據，合理發表鑒證結論。

《上市公司信息披露管理辦法》（證監會令第182號）第五十五條規定：為信息披露義務人履行信息披露義務出具專項文件的證券公司、證券服務機構及其人員，違反法律、行政法規和中國證監會規定的，中國證監會為防范市場風險，維護市場秩序，可以采取責令改正、監管談話、出具警示函、責令公開說明、責令定期報告等監管措施；依法應當給予行政處罰的，由中國證監會依照有關規定進行處罰。

以下為原文：

關于對大華會計師事務所（特殊普通合伙）及注冊會計師范榮、歐朝暉采取出具警示函措施的決定

〔2023〕17號

大華會計師事務所（特殊普通合伙）、范榮、歐朝暉：

經查，你們在執行四川浩物機電股份有限公司（以下簡稱浩物股份或公司）2021年財務報表審計項目（大華審字[2022]002991號）中存在以下問題：

一、初步業務活動方面

一是《業務約定書》簽訂日期早于《業務保持評價表》復核日。二是項目復核人員未在《項目組獨立性承諾函》中簽字確認，項目合伙人未在《審計人員獨立性申明》中簽字確認。

上述行為不符合《質量控制準則第5101號——會計師事務所對執行財務報表審計和審閱、其他鑒證和相關服務業務實施的質量控制》（2019）第四十一條及《中國注冊會計師審計準則第1121號——對財務報表審計實施的質量控制》第三十一條相關規定。

二、風險評估方面

一是未對識別為具有財務重大性的子公司分別確定重要性。二是未結合業績承諾事項識別和評估舞弊風險，未根據審計時發現的事實對風險評估結果進行修訂并制定相應的審計程序。

上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1401號——對集團財務報表審計的特殊考慮》第三十四條及《中國注冊會計師審計準則第1141號——財務報表審計中與舞弊相關的責任》第十三條相關規定。

三、控制測試方面

一是未對母公司對子公司的控制進行測試，未對部分評估為重點審計子公司的內部控制進行測試。二是部分穿行測試僅有資料清單，未記錄測試過程。三是個別控制測試存在樣本量不足、選取樣本與審計程序不匹配、抽樣情況與底稿描述不一致的情形。

上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風險采取的應對措施》第八條、第十一條，及《中國注冊會計師審計準則第1314號——審計抽樣》第十五條、第十七條的相關規定。

四、實質性審計程序方面

（一）關聯交易審計不到位。一是對關聯方交易執行的審計程序不足。二是未識別出公司關聯交易披露不完整。

上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1501號——對財務報表形成審計意見和出具審計報告》第十四條及《中國注冊會計師審計準則第1323號——關聯方》第十二條的規定。

（二）營業收入審計不到位。一是對部分重大交易未根據審計中發現的事實實施進一步審計程序。二是對營業收入執行的細節測試和函證程序比例較低。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第十條的規定。

（三）函證程序執行不到位。一是部分函證的過程和結果未記錄，回函和物流記錄未歸檔。二是對預付賬款的未回函客戶實施替代測試時，僅核查借方發生額，未抽取貸方發生額憑證檢查。三是對個別因公司未按合同約定結轉預付賬款造成的回函差異，未獲取充分適當的審計證據，未進行相應審計調整。

上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》第十七條、第二十一條的規定。

五、審計工作底稿記錄和歸檔方面

一是部分審計過程未記錄，支持性文件未歸檔。二是部分實際執行的審計程序與底稿記錄不符。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》第十條的相關規定。

綜上，上述行為不符合《中國注冊會計師執業準則》等有關要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監會令第182號）第四十五條、第四十六條的規定。范榮、歐朝暉作為簽字注冊會計師，應承擔主要責任。按照《上市公司信息披露管理辦法》（證監會令第182號）第五十五條的規定，我局決定對你們分別采取出具警示函的監督管理措施并記入證券期貨誠信檔案。

你們應嚴格遵照相關法律法規和《中國注冊會計師執業準則》的相關規定，及時采取措施加強內部管理，強化審計質量控制，確保審計執業質量。你們應當在收到本決定書之日起15個工作日內向我局報送書面落實情況報告。

如果對本監督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內向中國證券監督管理委員會提出行政復議申請，也可以在收到本決定書之日起6個月內向有管轄權的人民法院提起訴訟。復議與訴訟期間，上述監督管理措施不停止執行。

四川證監局

2023年1月17日

關鍵詞： 浩物股份

責任編輯：Rex_20