近日，浙江證監局發布關于對大華會計師事務所（特殊普通合伙）及注冊會計師趙金、樊小剛采取出具警示函措施的決定。經查，大華會計師所、趙金、樊小剛在執行華誼兄弟傳媒股份有限公司（以下簡稱“華誼兄弟”，300027.SZ）2021年財務報表審計項目（報告文號：大華審字〔2022〕009295號）中存在以下問題：
一、重大股權交易審計程序不充分
(資料圖)
針對公司報告期內處置子公司部分股權事項，截至審計報告日受讓方尚未履行相關款項支付義務，未達到財產權轉移的約定條件，大華會計師所、趙金、樊小剛對合同執行與約定不符、控制權轉移存疑等情況，未執行充分程序并獲取充分證據。對交易股權和期末剩余股權每股對應價值存在較大差異，且交易價格基于公司自身未來盈利預測估算的，未充分考慮證據的可靠性及盈利預測的合理性。公司存在影響股權轉讓款可回收性的特殊事項，大華會計師所、趙金、樊小剛未考慮可能的影響并執行相應的審計程序。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號—注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十條、第二十八條，《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第十條規定。
二、其他權益工具投資審計程序不到位
公司以前年度以有限合伙人身份認繳某基金份額，本年度合同期滿。基金管理人未按約定歸還資金且公允價值大幅下降的，大華會計師所、趙金、樊小剛未合理關注基金投資對象成立時間集中、存在股權凍結等異常事宜，未將其他權益工具投資識別為重大錯報風險，僅以公司提供說明作為公允價值計量依據，審計程序不到位，獲取證據不充分。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十條，《中國注冊會計師審計準則第1211號——通過了解被審計單位及其環境識別和評估重大錯報風險》第二十九條的規定。
三、商譽減值審計程序不到位
公司期末商譽賬面價值為29275.40萬元大于重要性水平。審計執行中，大華會計師所、趙金、樊小剛未按審計報告關鍵審計事項段所述執行內控測試程序；利用了評估專家工作，但對評估標的盈利預測收入增長率、毛利率等關鍵假設參數，未進行充分復核及合理性判斷。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風險采取的應對措施》第八條，《中國注冊會計師審計準則第1421號——利用專家的工作》第十三條的規定。
四、利用組成部分會計師審計程序不到位
組成部分執業會計師事務所執業人數少、部分項目聯系人無注冊會計師資格，大華會計師所、趙金、樊小剛未充分評估組成部分會計師專業勝任能力；大華會計師所、趙金、樊小剛未完全獲取組成部分會計師的審計結果；對組成部分會計師回復僅有出具標準無保留意見審計報告結論的，大華會計師所、趙金、樊小剛未關注其工作的充分性和恰當性。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1401號——對集團財務報表審計的特殊考慮》第三十二條的規定。
以上行為違反了中國注冊會計師執業準則等有關要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監會令第182號）第四十五條、第四十六條的規定。趙金、樊小剛作為簽字注冊會計師對上述相關行為應承擔主要責任。按照《上市公司信息披露管理辦法》（證監會令第182號）第五十五條的規定，浙江證監局決定對大華會計師所、趙金、樊小剛分別采取出具警示函的監督管理措施，并記入證券期貨市場誠信檔案。
大華會計師所、趙金、樊小剛應嚴格遵照相關法律法規和中國注冊會計師執業準則的規定，及時加強質量控制，確保審計執業質量。大華會計師所、趙金、樊小剛應當在收到決定書之日起15個工作日內向浙江證監局報送整改報告。
大華官網顯示，大華會計師事務所創立于1985年，是國內最具規模的大型會計師事務所之一，是國內首批獲準從事H股上市審計資質的事務所。大華在中國擁有7000余名員工，其中注冊會計師1500余名，獲“中國注冊會計師行業領軍人才（高端人才）”稱號專家有15人，中國注冊會計師協會資深會員近50人，擁有境外會計師執業資格及其他專業資質的人員近百位。大華常年服務的客戶有10000余家，其中上市公司超400家、中央企業60余家、省級企業集團300余家、外資企業500余家，涉及多個行業及領域。
華誼兄弟官網顯示，華誼兄弟傳媒股份有限公司（深交所：300027）由王中軍、王中磊兄弟創立于1994年，并于2009年登陸創業板。華誼兄弟是國內一家將影視娛樂、品牌授權與實景娛樂和互聯網娛樂三大業務板塊及產業投資實現有效整合的娛樂傳媒企業。
《上市公司信息披露管理辦法》（證監會令第182號）第四十五條規定：為信息披露義務人履行信息披露義務出具專項文件的證券公司、證券服務機構及其人員，應當勤勉盡責、誠實守信，按照法律、行政法規、中國證監會規定、行業規范、業務規則等發表專業意見，保證所出具文件的真實性、準確性和完整性。
證券服務機構應當妥善保存客戶委托文件、核查和驗證資料、工作底稿以及與質量控制、內部管理、業務經營有關的信息和資料。證券服務機構應當配合中國證監會的監督管理，在規定的期限內提供、報送或者披露相關資料、信息，保證其提供、報送或者披露的資料、信息真實、準確、完整，不得有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏。
《上市公司信息披露管理辦法》（證監會令第182號）第四十六條規定：會計師事務所應當建立并保持有效的質量控制體系、獨立性管理和投資者保護機制，秉承風險導向審計理念，遵守法律、行政法規、中國證監會的規定，嚴格執行注冊會計師執業準則、職業道德守則及相關規定，完善鑒證程序，科學選用鑒證方法和技術，充分了解被鑒證單位及其環境，審慎關注重大錯報風險，獲取充分、適當的證據，合理發表鑒證結論。
《上市公司信息披露管理辦法》（證監會令第182號）第五十五條規定：為信息披露義務人履行信息披露義務出具專項文件的證券公司、證券服務機構及其人員，違反法律、行政法規和中國證監會規定的，中國證監會為防范市場風險，維護市場秩序，可以采取責令改正、監管談話、出具警示函、責令公開說明、責令定期報告等監管措施；依法應當給予行政處罰的，由中國證監會依照有關規定進行處罰。
以下為原文：
關于對大華會計師事務所（特殊普通合伙）及注冊會計師趙金、樊小剛采取出具警示函措施的決定
大華會計師事務所（特殊普通合伙）、趙金、樊小剛：
經查，你們在執行華誼兄弟傳媒股份有限公司（以下簡稱華誼兄弟或公司）2021年財務報表審計項目（報告文號：大華審字〔2022〕009295號）中存在以下問題：
一、重大股權交易審計程序不充分
針對公司報告期內處置子公司部分股權事項，截至審計報告日受讓方尚未履行相關款項支付義務，未達到財產權轉移的約定條件，你們對合同執行與約定不符、控制權轉移存疑等情況，未執行充分程序并獲取充分證據。對交易股權和期末剩余股權每股對應價值存在較大差異，且交易價格基于公司自身未來盈利預測估算的，未充分考慮證據的可靠性及盈利預測的合理性。公司存在影響股權轉讓款可回收性的特殊事項，你們未考慮可能的影響并執行相應的審計程序。
上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號—注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十條、第二十八條，《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第十條規定。
二、其他權益工具投資審計程序不到位
公司以前年度以有限合伙人身份認繳某基金份額，本年度合同期滿?；鸸芾砣宋窗醇s定歸還資金且公允價值大幅下降的，你們未合理關注基金投資對象成立時間集中、存在股權凍結等異常事宜，未將其他權益工具投資識別為重大錯報風險，僅以公司提供說明作為公允價值計量依據，審計程序不到位，獲取證據不充分。
上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十條，《中國注冊會計師審計準則第1211號——通過了解被審計單位及其環境識別和評估重大錯報風險》第二十九條的規定。
三、商譽減值審計程序不到位
公司期末商譽賬面價值為29275.40萬元大于重要性水平。審計執行中，你們未按審計報告關鍵審計事項段所述執行內控測試程序；利用了評估專家工作，但對評估標的盈利預測收入增長率、毛利率等關鍵假設參數，未進行充分復核及合理性判斷。
上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風險采取的應對措施》第八條，《中國注冊會計師審計準則第1421號——利用專家的工作》第十三條的規定。
四、利用組成部分會計師審計程序不到位
組成部分執業會計師事務所執業人數少、部分項目聯系人無注冊會計師資格，你們未充分評估組成部分會計師專業勝任能力；你們未完全獲取組成部分會計師的審計結果；對組成部分會計師回復僅有出具標準無保留意見審計報告結論的，你們未關注其工作的充分性和恰當性。
上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1401號——對集團財務報表審計的特殊考慮》第三十二條的規定。
以上行為違反了中國注冊會計師執業準則等有關要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監會令第182號）第四十五條、第四十六條的規定。趙金、樊小剛作為簽字注冊會計師對上述相關行為應承擔主要責任。按照《上市公司信息披露管理辦法》（證監會令第182號）第五十五條的規定，我局決定對你們分別采取出具警示函的監督管理措施，并記入證券期貨市場誠信檔案。
你們應嚴格遵照相關法律法規和中國注冊會計師執業準則的規定，及時加強質量控制，確保審計執業質量。你們應當在收到本決定書之日起15個工作日內向我局報送整改報告。
如果對本監督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內向中國證券監督管理委員會提出行政復議申請，也可以在收到本決定書之日起6個月內向有管轄權的人民法院提起訴訟。復議與訴訟期間，上述監督管理措施不停止執行。
浙江證監局
2022年11月22日
關鍵詞： 華誼兄弟
責任編輯：Rex_09
